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蔡锡勇和《连环帐谱》

作者:霍 铮  发布时间:2022-11-16

   近代时期,中国的政治和经济环境发生巨大改变,对会计亦产生重大影响。历代封建王朝中,“重农抑商”是基本的经济指导思想。因此,人们对会计的要求并不高,一直沿用传统的中式簿记。而清朝末期,鸦片战争后,在外商企业和洋务派兴办实业的作用下,中国资本主义工业开始兴起,生产方式由传统手工业向近代工业转变,传统的中式簿记难以适应生产的需求,对会计提出了更高的要求。为更好地满足经济生产的需要,蔡锡勇编写了《连环帐谱》,将西方会计思想和理论引入中国。


   蔡锡勇(1847-1897),1864年考入清朝为培养外交翻译人才而设的广州同文馆,1875年出任驻美使馆翻译。回国之后,蔡锡勇被张之洞任为洋务委员,直接参与创办自强学堂、武备学堂、矿业学堂、工业学堂、铁路学堂、两湖书院、银元局、汉阳铁厂、湖北枪炮厂,并任过织布局、枪炮厂的总办,成为洋务实业的重要开拓人。为满足兴办现代企业的需要,蔡锡勇决定将西方复式会计科学引入中国。为此,蔡锡勇撰写了《连环帐谱》,该书经其子蔡琦、蔡峰的增补修订,由湖北官书局于光绪三十一年(1905年)刊行出版。

   《连环帐谱》参照借贷复式帐法的基本原理,同时结合我国传统收付账法,对复式记账原理、账簿组织、记账程序、总结等作了阐述,首次设计了符合中国当时情况、具有中国特点的复式记帐法。《连环帐谱·连环帐凡例》对“连环账法”进行了说明:“一收一付,一该一存,凡货物出入,经我手者,必有来历去处。我该即彼存,彼该即我存;我收即彼付,彼收即我付;无彼我之可指者,如买物,则物该银款,银款存某物,所谓连环也”。《连环账谱》的重要创新之处是在总帐簿之后设置“总结单”。“总结单”采用一字排列法,上列各该之数,下列各存之数,其合计清算之结果,上方之“共该”之数,必然与下方“共存”之数相等。这正是体现了会计中“有借必有贷,借贷必相等”的思想。

   著名会计学家杨时展教授曾说过:“《连环账谱》和《银行簿记学》并辔联镳,带动了中国会计学术的发展。”《连环帐谱》首次将西式记账法引入中国,是我国第一部介绍和研究借贷复式簿记的著作,具有极高的历史地位与学术价值,对我国会计思想和理论的发展起到了重要的推动作用。

   我国近代会计思想的转变出现在兴办实业的浪潮中,原因在于近代工业企业对会计的更高要求。这对当代会计的发展也具有重要启示。如今,数字经济蓬勃发展,会计应当与时俱进,更好地适应新时代、新经济的要求。

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